V běžných obchodních vztazích DPH přiznává a odvádí prodávající. Existují ale případy, kdy se tato povinnost přenáší na kupujícího – jde o tzv. přenesenou daňovou povinnost neboli reverse charge. Tento režim se uplatňuje zejména v přeshraničním obchodě nebo u vybraných plnění v ČR.

V článku si vysvětlíme, kdy se vás reverse charge týká a jak ho správně uplatnit.

Co je přenesená daňová povinnost?

Přenesená daňová povinnost (reverse charge) znamená, že odpovědnost za přiznání a odvod DPH se přesouvá z dodavatele na odběratele. Funguje to takto:

• Dodavatel fakturuje bez DPH

• Odběratel DPH přizná a odvede v ČR sám

Kdy se reverse charge používá?

1. Obchod mezi zeměmi EU (nebo se třetími zeměmi)

Pokud jako plátce DPH:

• nakupujete službu od dodavatele z jiného členského státu EU (např. software, reklama)

• poskytujete službu do jiného členského státu EU

uplatní se reverse charge a DPH přiznává a odvádí příjemce služby ve své zemi podle místní legislativy.

Příklad:

Nakoupíte reklamu od firmy Meta (Facebook) v Irsku – firma fakturuje bez DPH, vy jako příjemce služeb přiznáte a odvedete DPH v ČR.

2. Vybraná tuzemská plnění

V rámci ČR se reverse charge uplatňuje mezi dvěma plátci DPH u konkrétně stanovených plnění podle § 92a–92i zákona o DPH. Mezi ně patří například:

• stavební a montážní práce

• dodání šrotu a kovového odpadu

• vybraná dodání nemovitostí

• mobilní telefony a procesory nad určitou hodnotu

• emisní povolenky,

• od 1. 1. 2025 také vybrané úklidové práce.

Jak reverse charge funguje v praxi?

Příklad 1: Přeshraniční služba

Česká firma si objedná digitální službu (např. reklamu) od německého poskytovatele. Obdrží fakturu bez DPH. Firma:

• přizná DPH na řádcích 5 a 43 daňového přiznání

• pokud má nárok, stejnou částku si uplatní jako odpočet (ř. 43 a 47)

• výsledek = nulový dopad na daň

Příklad 2: Stavební práce v ČR

Firma A (plátce DPH) objedná stavební práce od firmy B (také plátce DPH). Firma B vystaví fakturu bez DPH a uvede „režim přenesení daňové povinnosti“. Firma A přizná a odvede DPH.

Co musí obsahovat faktura v režimu reverse charge?

Faktura vystavená bez DPH musí obsahovat:

• celkovou částku bez DPH

• poznámku: „daň odvede zákazník“ nebo „režim přenesení daňové povinnosti“

• odkaz na příslušný paragraf zákona o DPH (např. § 92e)

• u přeshraničních plnění také DIČ obou stran

Kdy se musíte registrovat jako identifikovaná osoba?

Pokud nejste plátcem DPH, ale:

• nakoupíte službu od firmy ze zahraničí

• nebo poskytnete službu do jiného státu EU

máte povinnost se registrovat jako identifikovaná osoba k DPH.

Podrobnosti o IO najdete v našem článku 👉 Identifikovaná osoba k DPH.

Na co si dát pozor?

❌ Nepřiznaná DPH z přijatých služeb
❌ Nesprávně vystavená faktura (chybí poznámka nebo DIČ)
❌ Chybná aplikace režimu reverse charge
❌ Opomenutí registrace jako IO

Chyby v reverse charge mohou vést ke kontrolám a pokutám od finančního úřadu.

Shrnutí: Reverse charge v kostce

✅ Odběratel přiznává a odvádí DPH
✅ Používá se u přeshraničních služeb a vybraných plnění v ČR
✅ Je nutné správně vystavit fakturu
✅ Netýká se všech – jen vymezených případů v zákoně

Nejste si jistí, jestli reverse charge platí i pro vás?

Rádi vám pomůžeme správně určit, kdy se vás reverse charge týká, připravíme faktury a zajistíme, že vše bude v pořádku vůči finančnímu úřadu.

➡️ Ozvěte se nám – s daněmi si hlavu lámat nemusíte.